Pembayaran Angsuran Murabahah

Pembayaran Angsuran Murabahah - Adalah Teknik pembayaran transaksi murabahah sanggup dilakukan dengan cara tunai maupun dengan cara angsuran, sesuai janji yang dilakukan antara bank syariah dengan pembeli. Dalam pembahasan diberikut spesialuntuk didiberikan berkaitan dengan cara pembayaran yang dilakukan secara angsuran saja.

misal : 4-16

Pada tanggal 15 Juli 2008, tanggal jatuh tempo angsuran diterima pembayaran secara tunai angsuran murabahah atas nama Tuan Abdullah sebesar Rp. 12.000.000,--. (dalam catatan bank angsuran tersebut dikandung unsur pokok sebesar Rp. 10.000.000,-- dan unsur margin atau laba sebesar Rp. 2.000.000,--)

Atas pembayaran angsuran tersebut dilakukan jurnal sebagai diberikut:

Atas pembayaran angsuran tersebut tampak pada asumsi “Piutang Murabahah” dan asumsi “Margin Murabahah Tangguhan” serta posisi neraca bank syariah adalah:

Atas penerimaan angsuran murabahah yang dilakukan secara tunai, maka terdapat pemikiran kas masuk atas Pendapatan Margin Murabahah, sehingga pendapatan Margin Murabahah tersebut ialah unsur pendapatan dalam perhitungan Distribusi Hasil Usaha.

Hal ini sudah dijelaskan dalam Kerangka Dasar Penyajian Laporan Keuangan Bank Syariah, paragraf 15 dan 16 yaitu:

1. Untuk mencapai tujuannya, laporan keuangan disusun atas dasar akrual. melaluiataubersamaini dasar ini, imbas transaksi dan tragedi lain diakui pada ketika terjadi (dan bukan pada ketika kas atau setara kas diterima atau dibayar) dan diungkapkan dalam catatan akuntansi serta dilaporkan dalam laporan keuangan pada periode yang bersangkutan. Laporan keuangan yang disusun atas dasar akrual mempersembahkan informasi kepada pemakai tidak spesialuntuk transaksi masa kemudian yang melibatkan penerimaan dan pembayaran kas tetapi juga kewajiban pembayaran kas dimasa depan serta sumber daya yang merepresentasikan kas yang akan diterima di masa depan. Oleh sebab itu, laporan keuangan menyediakan jenis informasi transaksi masa kemudian dan tragedi lainnya yang paling mempunyai kegunaan bagi pemakai dalam pengambilan keputusan ekonomi. (paragraf 15)

2. Penghitungan pendapatan untuk tujuan bagi hasil memakai dasar kas. (paragraf 16) Oleh sebab itu bank syariah harus membedakan pendapatan yang masih dalam akreditasi saja (accrual basis) dan pendapatan yang lebih terjadi pemikiran kas masuk (cash basis). Untuk Bank Syariah yang mempunyai peralatan manajemen yang canggih, bukanlah yang yang susah tetapi bagi bank syariah yang tidak mempunyai peralatan yang canggih, bahkan bagi Bank Perkreditan Rakyat Syariah, yang administrasinya dilakukan dengan peralatan yang sederhana atau dilakukan secara manual atau tradisional, maka membedakan pendapatan tersebut bukanlah yang gampang.

Pembayaran angsuran transaksi murabahah tidak selamanya dilakukan secara kas atau ada pemikiran kas masuk, dan tidak jarang pada tanggal jatuh tempo angsuran hingga dengan tutup buku bulanan bank syariah, nasabah tidak melaksanakan pembayaran angsuran. melaluiataubersamaini adanya angsuran yang sudah jatuh tempo tersebut bank syariah sudah sanggup akreditasi pendapatan untuk kepentingan Laporan Laba Rugi tetapi tidak diperkenankan sebagai unsur pendapatan dalam perhitungan distribusi hasil usaha.

Dalam transaksi murabahah akreditasi pendapatan (pengakuan pendapatan akrual) spesialuntuk dilakukan dengan ketentuan bahwa kolektibilitas transaksi murabahah tersebut dikategorikan “performing” sesuai ketentuan Bank Indonesia, yaitu kolektibilitas 1 atau Lancar (L) dan kolektibilitas 2 atau Dalam Perhatian Khusus (DPK) untuk bank umum syariah atau kolektibilitas 1 atau Lancar (L) saja untuk Bank Perkreditan Rakyat Syariah. Sedangkan apabila terjadi perubahan status kolektibilitas dari performing ke non performing, maka pendapatan yang sudah diakui oleh bank syariah harus dibatalkan atau dilakukan jurnal balik. Dalam praktek akreditasi pendapatan dilakukan pada final bulan atau pada ketika tutup buku bulanan sebab hal ini untuk menghindari adanya pembayaran angsuran setelah tanggal jatuh tempo angsuran.

misal : 4-17

Pada tanggal 15 Agustus 2008, sebab sesuatu hal Tuan Abdullah tidak sanggup melaksanakan pembayaran angsuran kendaraan beroda empat antik pada Bank Syariah Amanah Ummat, sebesar Rp.12.000.000,-- Atas angsuran yang tertunggak tersebut pada final bulan atau pada ketika tutup buku Bank Syariah Amanah Ummat melaksanakan jurnal atas akreditasi pendapatan yang sudah menjadi haknya sebagai diberikut:

Atas akreditasi margin murabahah sebagai pendapatan murabahah tersebut tampak pada asumsi “Piutang Murabahah” dan asumsi “Margin Murabahah Tangguhan” serta posisi neraca bank syariah adalah:

melaluiataubersamaini adanya akreditasi pendapatan murabahah tersebut saldo asumsi pendapatan margin murabahah bertambah sebesar Rp. 2.000.000,-- tetapi atas penambahan pendapatan murabahah itu tidak diikuti dengan pemikiran kas masuk, oleh sebab itu atas pendapatan yang diakui secara akrual (tidak diikuti pemikiran kas masuk) tidak diperkenankan sebagai unsur pendapatan dalam perhitungan distribusi hasil usaha. Pengakuan pendapatan atas angsuran tertunggak pada transaksi murabahah, dilakukan dengan cara memindahkan angsuran yang tertunggak dari Piutang Murabaha kepada asumsi Piutang Murabah Jatuh Tempo.

Alasan dilakukan reklasifikasi ke Piutang Murabahah Jatuh Tempo antara lain :

1. Hanya sebatas reklasifikasi saja sehingga tidak ada perubahan total Asset, walaupun ada akrual pendapatan (pengakuan pendapatan)

2. Saldo asumsi “Piutang Murabahah Jatuh Tempo” sanggup dipergunakan untuk parameter pengawasan, sebab :

a. Merupakan indikasi adanya pembayaran yang tertunggak (dalam jangka waktu hingga dengan 90 hari / kategori performing )

c. Megampangkankan pemantauan terhadap pembayaran piutang murabahah yang tertunggak

Sebagai perbandingan tidak ada salahnya apabila dilihat dan diketahui cara akreditasi pendapatan (akrual) yang dilakukan dalam PSAK 31 tentang Perbankan, yaitu sebagai diberikut:

Kenapa hal ini sanggup dilakukan sebab dalam transaksi kredit / santunan yang didiberikan pada bank konvensional diperkenankan untuk melaksanakan pembayaran pokok dan pembayaran bunga, sehingga tidak masing-masing asumsi “pinjaman yang didiberikan” dan “bunga yang akan diterima” mempunyai tujuan dan kepentingan yang tidak sama. Hal ini dimaksudkan untuk mengetahui kewajiban nasabah atas pokok dan atas bunga apabila nasabah akan melaksanakan pelunasan pinjamannya lebih pertama dari jangka waktu yang ditentukan.

Bagaimana jikalau akreditasi pendapatan murabahah yang tertunggak dilakukan menyerupai akreditasi pendapatan sebagaimana diatur dalam PSAK 31 tentang Perbankan ?

Jurnal ketika angsuran tertunggak :

melaluiataubersamaini adanya akreditasi pendapatan margin murabahah menyerupai itu, maka posisi asumsi dan neraca yaitu sebagai diberikut:

Dari ilustrasi tersebut terperinci tergambar bahwa dengan proses akreditasi pendapatan (akrual), jumlah piutang kepada nasabah bertambah sebesar pendapatan yang akui, sehingga jumlah santunan nasabah tergambar sebesar Rp. 110.000.000,--, yaitu sebesar Rp. 108.000.000,- ialah piutang murabahah atas nama nasabah yang bersangkutan dan Rp. 2.000.000 dari piutang pendapatan yang akan diterima oleh bank syariah atas nama nasabah tersebut. Sebenarnya santunan nasabah spesialuntuk sebesar Rp108.000.000,- dimana dalam jumlah tersebut sudah dikandung porsi santunan laba yang akan dibayar oleh nasabah.

misal : 4-18

Pada tanggal 5 September 2008 Tuan Abdullah membayar angsuran sebesar Rp. 12.000.000,-- yaitu untuk angsuran bulan kedua (bulan Agustus 2008). Pada tanggal 5 September 2008 atas pembayaran angsuran Tuan Abdullah dilakukan jurnal untuk membukukan pembayaran angsuran yang tidak dibayar pada bulan Agustus 2008, yaitu:

melaluiataubersamaini adanya pembayaran angsuran yang tertunggak tersebut terdapat pemikiran kas masuk atas pendapatan walaupun pencatatan pendapatannya sudah dilakukan pada ketika akreditasi pendapatan pada final bulan.

misal : 4-19

Karena sesuatu hal Tuan Abdullah spesialuntuk bisa melaksanakan pembayaran angsuran pembelian kendaraan beroda empat pada Bank Syariah Amanah Ummat sebesar Rp.6.000.000,-- dari angsuran yang seharusnya dilakukan sebesar Rp.12.000.000,- Pada ketika jatuh tempo angsuran Bank Syariah Amanah Ummat sanggup mengakui pendapatan angsuran untuk kepentingan penyusunan.

Laporan Laba Rugi, sehingga jurnal yang dilakukan pada ketika angsuran Adalah

Untuk kepentingan perhitungan distribusi hasil perjuangan Pendapatan Margin Murabahah sebesar Rp. 2.000.000,-- tersebut diatas tidak tiruananya ada pemikiran kas masuk, sebab spesialuntuk sebagian angsuran saja yang dibayar, oleh sebab itu pendapatan margin murabahah sebesar Rp. 2.0000.000,-- harus dihitung pendapatan yang sudah ada pemikiran kas masuk sehingga jumlah tersebut akan dipergunakan sebagai dasar perhitungan distribusi hasil usaha.

Sebelumnya terkena Alasan Margin Murabahah Tangguhan ini sanggup menambah pengetahuan anda.

Angsuran yang diterima oleh Bank Syariah Amanah Ummat dari Tuan Abdullah lebih kecil dari jumlah kewajibannya, contohnya sebesar Rp. 5.000.000,-- maka angsuran tersebut mengandung unsur pokok dan margin murabahah, sehingga dalam angsuran ini tidak diperkenankan spesialuntuk diakui sebagai pembayaran pokok saja atau pembayaran margin saja. Pembagian porsi pokok dan porsi margin hendaknya dilakukan secara sebanding, yaitu dengan perhitungan sebagai diberikut:

Atas perhitungan pendapatan yang sudah terjadi pemikiran kas masuk tersebut, yang akan dipergunakan sebagai dasar perhitungan distribusi hasi usaha

misal : 4-20

Selama tiga bulan berturut-turut Tuan Abdullah tidak sanggup memenuhi kewajibannya untuk melaksanakan pembayaran angsuran bulan September, Oktober dan Nopember 2008 sebesar Rp. 36.000.000,--

Pada setiap final bulan (pada ketika tutup buku bulanan) atas angsuran yang tertunggak Bank Syariah Amanah Ummat melaksanakan jurnal atas akreditasi pendapatan yang sudah menjadi haknya sebagai diberikut sebagai diberikut:

Sehingga saldo asumsi pada final bulan Nopember 2008 dan posisi neraca Bank Syariah Amanah Ummah yaitu sebagai diberikut: